一、企业财务内部控制概述

        企业内部控制是企业为了实现经营目标，根据企业经营环境的变化，对企业经营和管理中的风险进行识别、评价和管理的制度完善、组织体系和控制措施。现代企业管理需要建立内部控制，确保企业运营符合法律法规、规避风险。而财务内部控制体系的建立对企业实现内控控制起着关键作用，这样企业的相关财务信息可以真实、准确、全面，能够确保资产安全，提高企业的经营效率，规避风险，使企业提高经济效益，实现发展战略。财务内部控制体系完善始终要围绕有效控制风险来进行，建立和完善财务的内部控制制度和法规是核心工作，关键是要加强资金管理、成本费用的管理和权力管理这三方面的监督和控制，这样，才能建立起有效地财务内部控制体系，控制运营风险。

        二、企业财务内部控制现状及存在问题

        企业重视程度不够，对应的制度规范不完善。许多企业在发展壮大的过程中虽然也逐步制定和形成了许多的管理和运行的规章制度，但是关乎企业运行风险的内部控制制度总是被忽视，不能够发展和完善，未能建立有效、完整的财务预算制度、更不用说用规制制度加强对财务管理的监督和控制了。

        企业未形成有效的资金管理体系和投资管理体系。许多企业的资金管理不合理，未能有效地最大限度的使用资金，资金紧缺时，盲目贷款或者发行新股，使负债率提高，加大了营运风险；资金闲置时,盲目加大对外投资，因为未对项目进行可行性分析和质量评估，未对子公司的财务进行控制，出现坏账，未要求投资对象进行内部控制管理，忽视了投资对象的运营风险，从而为企业的投资增加了风险。

        财务内部控制制度漏洞多，控制乏力。

        财务内部控制要事前计划,事中监督控制以及事后考核核算,而许多企业主要依靠事后核算是进行内部控制,而且没有进行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的计划，没有建立开展经济活动的全面的预算管理体系,而在事中也仅仅依靠有限的措施能控制，不能高效有质量地完成工作。事前、事中、事后的工作重点没有凸显和实施，跟不上现代企业发展的需要。

        企业忽视管理会计作用。管理会计是现代会计的重要分支,主要是财务会计,为企业提供集资、投资、项目决策等信息帮助领导层分析和决策。而许多企业忽视了管理会计，仅依靠财务会计难以为企业提供明智有效的决策投资分析信息,是企业的资金运作面临风险。

        财务部门的职能和财务人员的能力未得到充分开发和利用。很多企业的财务部门和人员的工作主要是简单的收付款和记录、核算、报销账单等，而很少进行事前计划、决策上提供的财务和信息支持、未能充分发挥部其在内部控制中的关键作用，而且财务人员的价值也没有得到充分发挥。

        三、完善财务内部控制体系的原则和目标

        在企业建立财务内部控制体系时，首先要遵循一定的原则避免错误和失去方向，确保该体系能够实现控制企业风险的目标。

        完善财务内部控制时，首先要遵守国家的法律法规，决绝不违纪违法，依据给企业的真实情况制定适合可行的的财务内控制度。制定时要有全局观念，不仅要使财务内控体系符合企业的发展目标和企业的内部控制体系，还应对财务管理的各个方面进行监督和控制，时刻保持与其他制度和部门的协调。其次，要对关键环节重点管理和控制，对薄弱环节加大扶持，以全面提高财务管理水平，而且在执行时要有持续性和一致性，确保制度能够长久执行下去，充满活力，有力贯彻。再次，财务内控制度要随着企业内外部环境和发展变化不断调整和补充，以适应企业的发展和扩张。在制定时一定要考虑成本效益，把成本控制在合理范围之内，这有利于提高企业的财务管理水平和增加企业效益。建立的财务内控体系适用于企业的各岗位，切实可行的，操作方便，有利于提高工作效率。而且，要有前瞻性，确保该体系的及时性和发展性，跟得上企业的发展需要。

        四、完善财务内部控制体系的建议与措施

        企业要明确职责和分工，权责相应，互相监督和制约。在完善财务内控体系时，确保权力与义务的结合，各自责任明确，职务分离，各岗位相互独立，形成上下级、平级等监督体系，进行内部牵制，每个项目或业务均有两个以上的部门或人员共同完成，使得他们有共同目标，并能够相互监督和牵制，避免了个人管理项目时容易产生决策失误甚至挪用财务及徇私舞弊等情况。

        企业要建立交易授权审批制度，规范审批程序。部门和职工在管理项目或业务时，需要经过授权审批，来加强内部控制。在授权时，要权、责、利相一致，管理人员严格按照规定权限办事，并及时对上级反馈情况，确保内控体系的有效性。

        企业建立全面的财务预算控制制度。在企业运营中，通过计划、组织、控制和协调企业人、才、物等各项资源落实经营战略方针，实现企业价值最大化，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。通过明确各部门的责任，建立预算委员会，具体负责执行和控制，财务部门负责监控和反馈；规划预算统筹，全面预算要上报审批，并根据实际情况对预算进行调整。

        建立财产保护和财务记录制度。建立财产保护可以有效确保财务资产的完整和安全。完善物资收发记录制度、资产管理制度、定期核查制度、财务保管制度等。例如：建立内部资金结算中心，对公司（包括子公司）和对外投资进行统一的管理，使企业的资金得到有效使用，减少财务浪费，提高企业的营运能力，降低风险；建立账目核对制度，对各类资产清查核查，确保账目清晰真实；此外，要建立账款对应负责制度，即建立对应负责账款的催收制度，并按照催收成果发放奖金，防止死账、坏账。

        企业制定合适的会计控制系统。对会计人员实行岗位责任制，做到每件事都有人负责，利用会计的独特职能对各个关键风险点进行控制，规范会计工作的办理程序，形成统一的会计系统，加强内部控制。如：建立完善的财务报告管理体系，严格控制财务报告的审核批准。企业应要求会计工作人员运用统一的会计计算与核算标准，确保财务信息的一致性和企业效益的真实性。企业要有账务处理系统，严格把关财务报告、会计凭证、会计账簿、会计复核等，使会计记账在程序上正确有效。此外，还应充分调动员工的积极性，注重员工的福利，改善工作环境和条件，利用升职、轮岗、培训、奖励等手段提高员工的忠诚度，为企业创造更大的经济效益。最后，企业还应该建立会计档案，收集各种财务资料信息，以备查账、审核，分析数据，为企业提供决策支持。

        企业采用独立稽查考核制度，引入绩效考评。企业设立独立的稽查考核人员，这些人员不得兼任其他部门的岗位，对各部门和员工进行绩效考评，主要考核对公司的生产和经营效益的贡献和个人业绩来决定奖赏惩罚。这样有利于监督和控制，也有利于营造公平、公正的氛围。

        建立与完善企业财务内部控制体系是现代企业的发展需要，又有利于防范财务和运营风险，化解危机。完善财务内控体系才能使各类信息真实、有效，资产完整与安全，保证企业的健康经营和发展，提高竞争力，实现企业发展战略。